Доходи з OnlyFans та лист від податкової: як діяти платнику податків

Отримання доходів через міжнародні онлайн-платформи давно перестало бути «невидимою» сферою для податкових органів. Автори контенту, блогери, фрилансери та інші фізичні особи, які отримують виплати від іноземних компаній, можуть отримати запит від ДПС, повідомлення про необхідність подати декларацію або вже податкове повідомлення-рішення з донарахуванням податків.

Особливо багато питань сьогодні виникає навколо доходів з OnlyFans. Судова практика щодо таких спорів уже формується: за даними аналізу ЄДРСР, йдеться про понад 100 рішень першої інстанції, 23 апеляційні рішення та окремі справи, які доходили до касації. При цьому результат спору не завжди є очевидним: податкова може виграти на першій інстанції, але платник має шанси змінити ситуацію в апеляції, якщо правильно працювати з доказами та розрахунками.

Чому податкова цікавиться доходами з OnlyFans

Для ДПС важливий не сам факт використання конкретної платформи, а наявність доходу з іноземного джерела. Якщо фізична особа — резидент України — отримує кошти від іноземної компанії або платформи, такі суми можуть вважатися іноземним доходом.

Податковий кодекс України передбачає, що платником ПДФО є, зокрема, фізична особа-резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Тобто проблема часто виникає не через саму платформу, а через те, що дохід не був задекларований, був задекларований неправильно або податкова визначила суму доходу за власними даними без належного підтвердження фактичних надходжень.

Які податки можуть нарахувати

Для фізичної особи, яка отримує іноземний дохід не в межах належно оформленої підприємницької діяльності, базовим податком є ПДФО. Загальна ставка ПДФО становить 18% бази оподаткування.

Окремо слід враховувати військовий збір. Для доходів, що включаються до загального річного оподатковуваного доходу за 2024 рік, застосовувалась ставка 1,5%. Для доходів, нарахованих або виплачених починаючи з 1 січня 2025 року, ставка військового збору становить 5%.

Важливо правильно визначити не лише ставку, а й саму базу оподаткування. Якщо дохід отримано в іноземній валюті, він перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на момент нарахування або отримання такого доходу.

Що робити, якщо прийшов лист від податкової

Перше правило — не ігнорувати лист. Якщо це офіційний запит контролюючого органу, платник податків зазвичай має надати інформацію та документальне підтвердження протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту, якщо інше не передбачено Податковим кодексом України.

Друге правило — не подавати декларацію поспіхом без перевірки сум. На практиці платники іноді намагаються «закрити питання» швидкою подачею декларації, але помилка в сумі доходу, курсі валюти або періоді отримання коштів може лише погіршити ситуацію.

Після отримання листа варто:

• перевірити, що саме просить ДПС: пояснення, документи, декларацію чи інформацію про конкретні надходження;
• визначити період, якого стосується запит;
• зібрати банківські виписки;
• отримати історію виплат з платформи;
• перевірити комісії, конвертації та фактичні суми, які були зараховані на рахунок;
• зіставити суми у валюті з курсом НБУ на дату отримання доходу;
• підготувати юридично коректну відповідь.

Видалення акаунта, зміна банківської картки або спроба заперечити очевидні банківські надходження не вирішують проблему. Навпаки, такі дії можуть створити додаткові ризики.

Типові помилки податкової у справах щодо OnlyFans

У спорах щодо доходів з OnlyFans ключове значення мають докази. Податкова не завжди правильно визначає фактичну суму доходу, дату його отримання, валютний курс або належність коштів конкретному платнику.

В одній із судових справ, описаних у профільних джерелах, податковий орган визначив базу оподаткування у значно більшому розмірі, ніж сума, фактично підтверджена банківськими виписками: 179 942 долари США проти 43 200 доларів США. Також суд звернув увагу на неправильне застосування курсу НБУ — податкова використала курс на кінець року, а не на дату зарахування коштів.

Серед типових помилок ДПС у таких спорах можна виділити:

• використання загальної інформації без достатніх первинних документів;
• завищення суми доходу;
• неправильний валютний курс;
• некоректне визначення дати отримання доходу;
• відсутність належного повідомлення платника про перевірку;
• ігнорування банківських виписок або фактичних транзакцій;
• автоматичне перенесення даних із листів чи інформаційних повідомлень без додаткової перевірки.

Саме тому захист у таких справах будується не на запереченні факту існування платформи, а на перевірці доказів, розрахунків і процедури дій контролюючого органу.

Коли можна оскаржити ППР або податкову вимогу

Якщо за результатами перевірки ДПС винесла податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, платник не зобов’язаний автоматично погоджуватися з донарахуваннями. На цьому етапі важливо не втратити строки для захисту та перевірити не лише суму донарахувань, а й саму процедуру перевірки: чи були належні підстави, чи правильно платника повідомили, чи підтверджені розрахунки документами.

Оскарження може бути доцільним, якщо:

• сума доходу визначена неправильно;
• податкова не врахувала фактичні банківські надходження;
• використано неправильний курс НБУ;
• платника не повідомили належним чином про перевірку;
• у матеріалах справи немає достатніх доказів;
• контролюючий орган порушив процедуру;
• податкова вимога або ППР містять помилки.

У разі таких помилок або процедурних порушень можливе оскарження ППР в адміністративному порядку або через суд.

Чи означає податковий лист кримінальну справу

Сам по собі лист від податкової або необхідність задекларувати іноземний дохід не означає автоматичного відкриття кримінального провадження. Податковий спір і кримінально-правова оцінка контенту — це різні питання.

Водночас у справах, пов’язаних із контентом для дорослих, не варто ігнорувати потенційні ризики. Якщо в листі, запиті або діях державних органів з’являються ознаки не лише податкової, а й кримінально-правової проблеми, потрібна окрема оцінка адвоката. Не варто самостійно надавати пояснення, які можуть бути використані проти платника в іншому провадженні.

Як може допомогти податковий адвокат

У спорах щодо іноземних доходів допомога податкового адвоката потрібна ще до подання пояснень до ДПС. Неправильно підготовлена відповідь, неповний пакет документів або поспішно подана декларація можуть погіршити позицію платника.

Адвокат може оцінити законність запиту, перевірити розрахунки податкової, підготувати відповідь, сформувати пакет доказів та визначити, чи є підстави для оскарження донарахувань.

Податковий адвокат може:

• проаналізувати запит ДПС;
• перевірити, чи є підстави для надання відповіді;
• підготувати пояснення та пакет документів;
• перевірити правильність розрахунку доходу;
• зіставити банківські виписки з даними платформи;
• визначити ризики донарахування ПДФО та військового збору;
• супроводжувати перевірку;
• підготувати скаргу на ППР;
• представляти інтереси платника в суді.

Висновок

Доходи з OnlyFans та інших міжнародних платформ не варто залишати без уваги. Якщо платник отримав лист від ДПС, важливо не панікувати, але й не ігнорувати ситуацію. Найгірший варіант — поспішно подати декларацію з неправильними сумами або надати пояснення без аналізу документів.

Правильна стратегія — перевірити статус листа, зібрати докази, проаналізувати фактичні надходження, курс валют, строки та процедуру дій податкової. Якщо ДПС уже винесла ППР або податкову вимогу, такі рішення можуть бути оскаржені, особливо коли податкова неправильно визначила суму доходу або порушила процедуру.